美国个税制度的三可学与三不可学

作者:山石 (本站主人)

首先说明,大部分在美国工作的人,不论是美国公民、有绿卡的外国公民还是没有绿卡但是已经在美国工作多年的外国人,工资单的类别看起来大同小异,例外的是短期在美国学习工作的外国人,为简单起见,这些例外情况不在本文讨论的范围之内。

工资单的很多项目和现在国内的“三险”很类似就是没有“一金”。由政府掌握的退休金只要有工资就要缴纳,缴纳比例是这样的:当雇员年工资低于 106800美元时,雇主雇员各向美国联邦政府上缴雇员毛工资的6.2%;当工资高于这个数字时,就各缴纳这个数字的6.2%。除了这些以外,工资单里大 部分的类别就和个税有关了。

首先说一个让很多人吃惊的事实,接近50%的美国家庭不用缴纳联邦个税(州和地方个税还是可能要缴纳的)。这个数字不但有些国内读者会大吃一惊,在这些数字公布的时候很多美国人也不 相信。但事实就是如此:差不多50%的美国家庭达不到免征额自然不用缴纳个税。其实,这些家庭一般日子也过得紧巴巴的、每年下来难以有什么积蓄,向他们收 个税实在不合理。而这就是笔者认为可学的第一点:国内缴纳个税的人所占的比例不能太高。具体应该多高需要多方面论证,但有一点可以肯定,日子过得紧巴巴的 人不应该缴纳个税。

提到免征额,读者肯定想问美国的免征额是多少?这个问题就非常复杂,先说最简单的情况。一对夫妻每年的免征额是11600美元;单身的人免征额 减半;然后每个家庭成员另有3650美元的免征额;如果家庭成员有残疾或者某些疾病可以有额外的免征额。也就是说,一个健康四口之家的免征额是26200 美元。(最新数字略高,但没有更新的必要)

从这可以看出美国是按家庭收个税的,准确说,美国税法允许纳税人自己选择按家庭还是按个人纳税。大部分情况下按家庭纳税缴纳的税收稍少但区别不 大,但有很特殊情况按个人纳税可以更占便宜。中国到底应该按个人还是家庭纳税也是这几年热烈讨论的话题。笔者认为,应该和美国一样让纳税人自己选择,哪个 占便宜按哪个交。这也是笔者认为可学的第二点。按家庭收税确实会有某些技术难题,但绝对不是无法解决的。而按家庭纳税好处很明显:一个上有老下有少拖家带 口的人和一个“一人吃饱、全家不饿”的人的负担完全不一样,没有道理缴纳一样的税收。税务部门考虑问题也不能单单考虑自己的技术难题,而是要全方面考虑各 家各户的不同情况。

有细心的读者也许已经发现,美国一个四口之家的免征额只有26200美元,但是美国家庭收入的中位数是接近50000美元,怎么还会接近一半家 庭不用缴纳个税呢?这是因为笔者前面已经强调这个数字是假定最简单的情况的。具体情况非常复杂。简单地说,很多美国家庭其实不只两个孩子,而且差不多还是 孩子多的家庭总收入也低些;更重要的是有一些费用是可以免税的。说一些比较典型的:上面提到的退休金是免税的;那个退休金是由政府统一调控的,很多人其实 还有自己的退休金小金库,放进这个小金库的钱也是免税的(缺点是不到一定年龄不能拿出来使用);很多单位提供医疗账号,可以把工资的一部分放到医疗账号, 这部分工资也是免税的,当然钱只能用在医疗方面不然就多半要大牢伺候了,同时放进去的钱必须当年用完不然就会被政府没收;还有些单位提供孩子托儿所费用的 账号甚至开托儿所,那些费用也可以在税前扣除;房子的房产税和按揭缴纳的利息也可能可以免税的……而这就是笔者认为可学的第三点:应该允许某些费用免税。 不论是抚养孩子、医疗还是退休都是人生大事,费用都不菲,没有道理这些费用还要纳税。

不过,应该说,美国的个税制度也有一些值得商榷的地方。比如,它确实是非常复杂的,复杂到那个程度确实不可取。首先是美国不只一个个税,联邦有 联邦税,大部分州有州个税,非常多的城市还有城市个税,各地法律不一。加上很多美国人工作和居住地点经常不一样,这种情况是要两个城市都交税还是只交一个 还是全不用交、是交全额还是有折扣都有讲究各地都有别。每年免税的项目也不一样,对于很多人来说确实是一笔糊涂账。事实上,美国个税并不是说在工资单上扣 除就可以的,而是需要每年报税,报税时一个普通家庭经常要交两三份表几十页,实在不是件容易的工作;如果这一年搬了家换了工作更是可能文件堆积如山实在是件苦差事。也由此催生了美 国一个行业:报税。因此,这是第一个不可学:税法千万别弄那么复杂,每年填表报税不是个好办法。

经常有文章说美国福利如何如何好,小孩18岁前食品医疗教育政府全包等等。有的文章作者甚至说是自己到美国访问接待者说自家就是这样的,好像煞 有其事。笔者在这指出:这个接待者如果不是自己不好意思说自己一个秘密就是他在忽悠访问者。美国政府确实负责某些孩子的食品医疗费用,但条件是这些孩子的 家庭收入必须低于一定程度、经常低到不够缴纳个税的标准。这就造成了一个问题:美国政府提供这些是福利,其资金自然来自于税收,但是可以享受这些福利的家 庭却不缴纳个税;而需要缴纳个税的家庭和这些福利却基本无关(除了中小学教育)!笔者认为这是美国税收福利的一大毛病,第二个不可学。实际上,最近些年美 国人对其税收制度颇有微词,这是一大原因。

美国人另外一个意见是:非常富有的人税负比例反而低,税负最重的是收入中上等的中产阶级,具体就是家庭收入在10万到30万之间的人。有一个非 常著名的例子就是巴菲特透露他的税负远低于他的秘书。大家也许会问,为什么?难道不是收入越高比例越高么?是也不是,同一类收入是这样的,问题是非常富有 的人属于“工资基本不动”,他们的收入大多数是股票收入,而股票收入的税负比例远低于工资。

经常有新闻说某某美国人捐款办慈善事业,在国内也引发很多讨论。某些人确实是在办慈善事业,笔者也赞赏他们的善举,当然也远不是那么单纯。很多 富有的人自己成立个“慈善机构”,把收入捐给该机构是因为捐出去的钱是免税的,但是慈善机构是由其亲友掌管最终变成一个合法逃税的途径;不是很富有的人无 法成立一个自己“慈善机构”自然没有这种可能。而笔者认为这是第三个不可学:收入高税负高天经地义,要塞住此类逃税漏洞。